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财务会计〔2016〕21号,原“运营税金及附加”学科,结转的:鸭脖APP官网

发布时间:2021-04-28人气:
本文摘要:依据财务会计〔2016〕21号指示精神,“税金及附加”学科结转企业运营主题活动产生的所得税、城市维护保养基本建设税、资源税、教育费附加、地区文化教育额外及房地产税、城镇土地税、车船使用税、合同印花税和土增等有关税金。

税洪涛声按语:针对此篇,我赞同最终的结果。可是,针对一部分內容即一部分事实论据不同意,具体来讲便是对实例1的第二一部分计划方案二上述內容不同意。为什么那样说呢?热烈欢迎阅读者在后面留言板留言。

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针对最开始对了的5位网民将给与奖赏。依据国家财政部关于做好〈增值税会计解决要求〉的通告财务会计〔2016〕21号,原“运营税金及附加”学科的名字调节为“税金及附加”学科。

另外,本年利润中的“运营税金及附加”新项目也调节为“税金及附加”新项目。特别注意的是,名字调节后的“税金及附加”学科,结转的税金类型也另外发生了重特大更改。

依据财务会计〔2016〕21号指示精神,“税金及附加”学科结转企业运营主题活动产生的所得税、城市维护保养基本建设税、资源税、教育费附加、地区文化教育额外及房地产税、城镇土地税、车船使用税、合同印花税和土增等有关税金。这种税金在原“运营税金及附加”和“期间费用”学科分两一部分结转,可是实际怎样实际操作,财务会计〔2016〕21号文档仍未得出确立的要求。

实例1:A房地产开发公司2016年10月市场销售开发产品预收账款2220万余元,所得税预估记税利润率15%,一般记税方法下预缴增值税60万元,依据预缴增值税申请交纳城市维护保养基本建设税4.二十万元、教育费附加1.80万元、地区文化教育额外1.二十万元;本月申请交纳城镇土地税三十万元、合同印花税一万元、车船使用税2万元、土增43.二十万元。怎样财务会计解决?计划方案一:依据具体交纳税费结转至“税金及附加”学科。企业:万余元,相同借:应交税费——预交增值税60应交税费——城市维护保养基本建设税4.20应交税费——教育费附加1.80应交税费——地区文化教育额外1.20应交税费——土增43.20应交税费——城镇土地税30应交税费——合同印花税1应交税费——车船使用税2贷:存款143.40借:税金及附加83.40贷:应交税费——城市维护保养基本建设税4.20应交税费——教育费附加1.80应交税费——地区文化教育额外1.20应交税费——土增43.20应交税费——城镇土地税30应交税费——合同印花税1应交税费——车船使用税2假设该公司除以上业务流程外,并无别的业务流程,则2016年第四季度所得税预缴税款申请时,资产总额为-83.四十万元,特殊业务流程测算的应缴税收入额为三百万元[2220÷1 11%×15%]。

具体销售毛利为216.60万元-83.40 300,应预缴税款所得税54.十五万元216.60×25%。计划方案二:不结转收益,“税金及附加”学科都不所有结转记提。

借:应交税费——预交增值税60应交税费——城市维护保养基本建设税4.20应交税费——教育费附加1.80应交税费——地区文化教育额外1.20应交税费——土增43.20应交税费——城镇土地税30应交税费——合同印花税1应交税费——车船使用税2贷:存款143.40借:税金及附加33贷:应交税费——城镇土地税30应交税费——合同印花税1应交税费——车船使用税2假设该公司除以上业务流程外,并无别的业务流程,则2016年第四季度所得税预缴税款申请时,资产总额为-33万余元,特殊业务流程测算的应缴税收入额为三百万元。具体销售毛利为267万余元-33 300,应预缴税款所得税66.75万余元267×25%。与计划方案一税费相距12.60万元66.75-54.15。为什么有以上差别呢?我国所得税月一季度预缴税款所得税申报表A类,2015年版填写表明第5行“特殊业务流程测算的应缴税收入额”要求:从业房地产开发等特殊业务流程的经营者,填写依照税款要求测算的特殊业务流程的应缴税收入额。

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房地产开发公司市场销售未竣工开发产品获得的预购收益,依照税款要求的预估记税毛利率计算的预估毛利额填写此番。这儿仍未包含税金及附加,城市维护保养基本建设税、教育费附加、地区文化教育额外、土增累计50.四十万元在所得税一季度申请环节沒有可以扣减。

实例2:B房地产开发公司2016年12月应收房子一年房租111万余元,本期无进项税抵税,申请交纳所得税11万余元、城市维护保养基本建设税0.77万余元、教育费附加0.33万余元、地区文化教育额外0.22万余元,税金及附加累计1.十万元,本月结转收益8.33万余元[111÷1 11%÷12]。1.10÷12,或是立即结转所有房租的税金及附加1.十万元呢?显而易见这儿理应结转所有房租的税金及附加。房地产营改增前,增值税税金及附加与收益存有配制关联,房地产营改增后,一般记税方法下,所得税与收益不会有立即配制关联,相对税金及附加与收益也不会有配制关联,预缴增值税及简易计税虽然能够保证配制结转,可是所得税不管一般记税或是简易计税,从简单化解决层面考虑到应当有一贯性的标准。

依据上述经典案例,不管财务会计是不是结转收益成本费,小编均认为本期具体交纳的税金及附加能够一次性结转。


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