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农产品深加工企业进项税加计扣除|鸭脖APP登录

发布时间:2021-04-30人气:
本文摘要:农产品深加工企业实行进项税加计扣除以来,基层税务机关反映,在实际执行中,由于成本计算、购买发票种类等原因,存在加计金额计算不正确、纳税人计算错误等问题,需要重视。因此,企业购买的农产品生产11%的产品,生产17%的深加工产品,在购买时,财务上很难直接分割农产品是初加工还是深加工。

农产品深加工企业实行进项税加计扣除以来,基层税务机关反映,在实际执行中,由于成本计算、购买发票种类等原因,存在加计金额计算不正确、纳税人计算错误等问题,需要重视。笔者建议纳税人采用收购环节收集、期末计算比率、收购环节计算的收入税额加算方法,保证扣除力不变。国务院简化增值税税率,将适用13%税率的货物全部降至11%后,财政部和国家税务总局联合发布关于简化增值税税率相关政策的通知财税〔2017〕37的通知财税〔2017〕37日,对农产品进行深加工企业,实施项目税加扣除补助政策。

文件规定,营业税征收增值税试验期间,纳税人购买生产销售或委托加工17%税率货物的农产品保持原扣除力。也就是说,改革前的扣除率是多少,改革后是多少。加上扣除农产品的口税额=当期生产领取农产品以11%的税率扣除税额÷11%×简单税率前的扣除率-11%。农产品加抵扣政策执行的难点从具体情况看,加抵扣进项税政策执行存在以下难点。

税额

生产销售和其他货物服务的进项税很难分开。在市场经济条件下,企业将农产品投入生产哪些产品,由市场需求决定。

因此,企业购买的农产品生产11%的产品,生产17%的深加工产品,在购买时,财务上很难直接分割农产品是初加工还是深加工。外购农产品获取票据不同,加扣结果不同。政策规定购买农产品取得证明书不同,计算纳税方法也不同。

在实际操作中,作为农产品加工企业,经过多次购买,有专用发票购买,有普通发票购买,相应的收入税额不同。另外,由于农产品价值低,购买和使用业务发生次数频繁,企业一般采用移动加权平均方法计算,不采用个别评价法。

因此,在农产品收购阶段,很难区分农产品购买阶段扣除多少进款税。根据原材料的账面金额,很难计算相应的进项税。会计制度规定,外购原材料的成本包括购买价格、运输杂费包括运输费、装卸费、保险费、包装费、仓库费等,运输途中的合理损失、入库前的筛选整理费包括筛选整理过程中发生的工资支出和必要损失,扣除回收的废料价值,购买原材料支付税金和其他费用。因此,原材料明细账户的注册金额不再是简单的农产品价值,而是其原材料账户的注册金额包括农产品的购买金额,包括运输、筛选整理、包装仓库等购买费用,而且这些购买费用是多少,受购买渠道的影响,不同。

根据农产品的账面金额,当期购买时很难计算相应的进项税。使用农产品加扣会计方法针对上述政策执行中的难点,建议按照收购环节汇总、期末计算比率、收购环节计算的农产品加扣会计方法,确保减税政策落实。具体分为以下三个步骤:1.在购买过程中全部计算扣除额。

在农产品采购环节,根据本次农产品采购金额,不管未来是用于深加工还是初加工,一起计算扣除金额。设置加入项目税额明细科目,计算下一步加入项目税额扣除。本科按外购农产品类别设置。

2.按移动加权平均计算加入税率。根据加权移动平均法,月底一次计算加入税率,根据加入税额的期末馀额,计算农产品期初馀额、本期增加等加入税率。

加入税率=期末分配前计入税额科目馀额÷农产品科目期初馀额本期增加农产品金额3.月末按农产品用途计算计入税额。月底,根据农产品产品的用途,处理计入税额。用于加工熟食,按农产品价值和加入税率计算加入税额,当期申报加入税额。用于初加工的,按农产品价值和加入税率计算加入税额,分别减少加入税额和营业外收入科目。

发行农产品应加入税额=发行农产品价值×加入税率,除此之外,根据生产、经营的需要,一些行业在对外购买农产品多环节加工后,投入深加工、初加工或销售。对于这部分企业,可以通过外购农产品初加工后的初级农产品价值来计算加计入税率。加入税率=期末分配前加入税额÷初级产品1初级产品2初级产品3,在他的具体经营过程中,经过多个环节加工,购买农产品直接销售的情况下,根据库存商品的明细账户中农产品的价值,可以多次分配加入税额。

新的换算方法可以保证扣除力不变,采用收购环节收集、期末计算比率、收购环节计算的收入税额加算方法,一是在收购环节计算收入税额,按票计算,使纳税人有章可循,同时解决了生产多种产品、农产品成本包括运输杂费、装卸费等多种费用,之后不能计算的问题,使计算金额最大限度合理,二是期末收集,按照发行农产品价值计算收入税额,纳税人最终加算金额最大限度经过收购环节汇总、期末计算比率、收购环节计算等过程,基本正确计算纳税人加入项目税额,实现扣除力不变的立法意图,保护纳税人的合法利益。


本文关键词:金额,扣除,价值,鸭脖APP网址

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